Laskennallinen verosaaminen ja sen käsite

Jotta saisimme käsityksen siitä, mikä onlaskennallista verosaamista, on ennen kaikkea ymmärrettävä, mikä on laskennallisen veron käsitteen sisältö, jonka yritys joutuu maksamaan saamastaan ​​voitosta. Yleisimmässä mielessä tämä vero toimii yrityksessä tai organisaatiossa tulevana velvoitteena. Lisäksi tärkeimmät syyt niiden syntymiseen ovat nykyiset ongelmat taloudellisen toiminnan tilasta ja verojen maksamisesta.

Tämä, jossain määrin ehdollinen vero, voijoka lasketaan yrityksen tai organisaation tilinpäätöksen mukaan, on pääsääntöisesti yhtä suuri kuin tosiasiallinen vero, jonka taloudellinen yksikkö maksaa tässä verokautena.

Tällaisilla laskelmilla,vero- ja kirjanpitotietojen erot, koska ne käyttävät erilaisia ​​arvostustekniikoita. Nämä erot ovat tilapäisiä, mutta ne voivat tulevaisuudessa johtaa epäjohdonmukaisuuteen varojen ja velkojen arvioissa niiden kulujen ja tulojen määrissä, jotka otetaan huomioon laskettaessa veroja.

Tämän ehdollisen veron laskelmat tehdään,yleensä käyttäen kolmea menetelmää. Laskennan menetelmä on, että laskennallinen vero määritetään tuloveron määrän mukaisesti, joka on laillistettu eron kirjaamisajankohtana. Venäjän federaatiossa tätä laskentamenetelmää sovellettiin vuoteen 2010 asti, ja sitten kirjanpitosäännösten mukaisesti vastuuvelvollisuutta sovellettiin. Tämä menetelmä käsittää yrityksen tai yrityksen vastuut voitoista ja tappioista. On myös kolmas menetelmä - tasapainomenetelmä, jossa verrataan arvojen arvostusta verotus- ja kirjanpitotietojen mukaan.

Tämän perusteella laskennallinen verosaaminenedustaa sitä osaa laskennallisesta verosta, joka objektiivisesti johtaa yrityksen tai järjestön voittoon maksaman veron määrän pienentämiseen ja joka on maksettava nykyisen lainsäädännön mukaisesti seuraavalla raportointikaudella ja sen jälkeen.

Yhteisö kirjaa laskennallisen verosaamisen vuonna 2003aika, jolloin edellä mainitut väliaikaiset erot muodostuvat ja edellyttäen, että tulevilla verokausilla se saa voittoa, josta se voi maksaa veroa. Kirjanpidossa kirjataan laskennallinen verosaaminen ottaen huomioon kaikkien tällaisten erojen määrä. Poikkeukset ovat vain tapauksia, joissa näitä eroja ei pienennetä tai ne eliminoidaan kokonaan.

Kaava, jolla tällaiset lykättiinverovelat ovat: Ho = BP x StH, missä: Ho - lykätyn omaisuuden määrä, BP - tilapäisen eron indikaattori, StN - verolaskelman arvo, joka on tällä hetkellä vahvistettu laissa.

Kirjanpitojärjestelmässä laskennalliset verosaamiset -Nämä ovat indikaattoreita, jotka heijastuvat itsenäisiksi erillisellä tilillä, jonka tarkoituksena on ottaa huomioon ja heijastaa tarkasti laskennallista verosaamista. On myös tärkeää, että kuten edellä on mainittu, nämä varat käsitellään itsenäisesti kirjanpidossa, eli erikseen kullekin varojen tyypille, joka on arvostuksen väliaikaisen eron lähde.

Erimielisyydet syntyvät seurauksena:

- eri menetelmien soveltaminen tietyn yrityksen tai organisaation kirjanpidossa käytettävien poistojen laskemiseen;

- sellaisten tavaroiden tulojen kirjaaminen, jotka on myyty tavanomaisen taloudellisen toiminnan tulojen muodossa;

- jos yritys tai organisaatio on rikkonut voitonmaksun sääntöjä;

- sellaisten sääntöjen käyttö, jotka eivät vastaa toisiaan, ja kiinnostuksen kohteena olevat normit, joita yritys tai organisaatio maksaa lainoille ja lainoille.

Kirjanpitojärjestelmässä tällaiset varat esitetään käänteisillä merkinnöillä: Дт 77 - Кт 68 ja näin ollen takaisinmaksuun Дт 68 - Кт 77.